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Forma jurídica, calendario fiscal y gestoría

Paso #004 · Responsable: LEG · Revisan y aprueban: abogado externo 👤 y ENR 👤 · Fecha: 2026-11-09 · Versión: borrador para revisión

Entradas: guía aplicada, secciones A14, A16 y A18; pasos #004 y #133 del apéndice C. Decisión propuesta: 0030.

Este documento lo prepara un agente de IA y no es asesoramiento jurídico ni fiscal definitivo. Antes de firmar o darse de alta, lo valida el abogado externo y la gestoría, y Enrique decide.

Convenciones. [E] es una estimación que se sustituye por un dato real en cuanto exista. [verificar] es una cifra o regla tomada de una fuente con fecha (sección 8) que el abogado o la gestoría deben confirmar en la fecha del alta, porque la normativa cambia cada año.

1. Resumen

Recomendación. Darse de alta como autónomo (persona física) el 1 de enero de 2027, al empezar F1, y constituir una sociedad limitada (SL) en F2, cuando ocurra el primero de los disparadores de la sección 2.3. La fecha objetivo es el primer trimestre de 2028 [E] y, como muy tarde, tres meses antes del EA (enero de 2029). Hasta el 31 de diciembre de 2026, Enrique no se da de alta y paga los pocos gastos de F0 como particular, guardando las facturas (sección 3).

Por qué.

  • Mientras hay pérdidas (F1–F2), el autónomo es más barato y fiscalmente más útil. Las pérdidas de la actividad pueden compensar en el IRPF otras rentas de Enrique, como un sueldo (sección 2.2, [verificar]). En una SL, las pérdidas quedan dentro de la sociedad hasta que haya beneficios. Con la cuota reducida de 80 €/mes [verificar], el coste fijo es bajo. Además, el alta permite recuperar el IVA de un gasto de 15–31 k€ en F0–F1 [E] (A16).
  • Hace falta estar de alta antes de F2. Las ayudas estatales al videojuego exigen ser autónomo en el RETA o empresa (sección 2.2). Abrir Steamworks (#127, mediados de 2027), contratar a externos y pagar licencias es más limpio con un NIF de actividad.
  • La SL llega cuando aporta algo. Aporta responsabilidad limitada cuando hay jugadores online y contratos importantes. También facilita la entrada de inversión y de ayudas que exigen persona jurídica, como Europa Creativa, y tributa al 15 % en el IS cuando llegan los ingresos del EA [verificar]. Es lo que ya prevé la guía (A18, #133).

Qué tiene que hacer Enrique 👤

# Qué Coste [E] Plazo
1 Contestar las preguntas de la sección 6 (sobre todo empleo actual y cláusulas con su empleador) 0 € Antes del 20 de noviembre de 2026
2 Encargar al abogado externo la revisión de este documento con la lista de la sección 7 300–900 € (consulta de 2–4 horas) Encargo antes del 30 de noviembre; respuesta en unas 2 semanas
3 Elegir y contratar gestoría con los criterios de la sección 5 40–100 €/mes como autónomo Antes del 15 de diciembre de 2026
4 Decidir la forma jurídica (registrar la decisión 0030) 0 € Antes de G0 (diciembre de 2026)
5 Programar el alta: modelo 036 en Hacienda y alta en el RETA con cuota reducida, con efecto el 1 de enero de 2027 (lo tramita la gestoría) 0 € de tasas; cuota de 80 €/mes [verificar] Solicitud en la segunda quincena de diciembre de 2026

Con los puntos 4 y 5 hechos o programados, #004 cumple su criterio («forma jurídica decidida y alta realizada o programada»). La SL se decide y se constituye en #133.

Si la sección 6 cambia el punto de partida, cambia la recomendación. Por ejemplo, si el contrato laboral de Enrique tiene exclusividad o cede al empleador el software que cree, o si va a haber socios desde el principio. La sección 2.4 da las variantes.

2. Comparativa: autónomo frente a sociedad limitada

2.1 Las opciones

Opción Qué es ¿Encaja?
No darse de alta todavía Enrique desarrolla como particular, sin actividad económica declarada Solo en F0 (sección 3)
Autónomo (empresario individual) Enrique es el titular de la actividad con su NIF; alta en Hacienda (036) y en el RETA Recomendado para F1–F2
SL (sociedad de responsabilidad limitada) Sociedad con personalidad jurídica propia; Enrique es socio y administrador Recomendado antes del EA (#133)
SLU Es una SL con un solo socio. No es una forma distinta: solo obliga a inscribir y publicitar la unipersonalidad (arts. 12–13 LSC) Será SLU si Enrique es socio único
Emprendedor de Responsabilidad Limitada (ERL) Autónomo que protege su vivienda habitual de las deudas del negocio (Ley 14/2013), con requisitos de inscripción Alternativa barata si al abogado le preocupa la responsabilidad en F1–F2 [verificar]
Certificación de empresa emergente (Ley 28/2022) Estatuto que ENISA certifica a una SL innovadora y escalable (IS reducido durante cuatro años, entre otras ventajas) A estudiar al crear la SL: no está claro que un estudio de videojuegos lo obtenga [verificar]
Comunidad de bienes o sociedad civil Fórmulas para varios socios sin responsabilidad limitada No aportan nada aquí

2.2 Comparativa por fases

F0–F1 (noviembre de 2026 a mayo de 2027): sin ingresos y con un gasto de 15–31 k€ [E]. F2 (junio de 2027 a julio de 2028): de 46 a 98 k€ de gasto [E], página de Steam, demo, piloto online con jugadores, ayudas y quizá un editor o inversor. EA (desde abril de 2029): ingresos de Steam.

Criterio Autónomo SL
Responsabilidad Ilimitada: responde con todo su patrimonio presente y futuro (art. 1911 del Código Civil). En F0–F1 el riesgo es bajo: no hay jugadores, ni empleados, ni contratos grandes. Sube en F2 con el piloto online (#137), la demo con servidor compartido y los contratos Limitada al capital, salvo garantías personales, deudas con Hacienda y la Seguridad Social en ciertos casos, y responsabilidad del administrador. Con capital inferior a 3.000 €, los socios responden de la diferencia hasta 3.000 € en la liquidación (art. 4 LSC)
Constitución Alta online en un día: modelo 036 en Hacienda y alta en el RETA. Sin tasas Denominación, cuenta bancaria, escritura notarial, NIF, inscripción en el Registro Mercantil: de 2 a 6 semanas [E]. Notaría y registro: 150–600 € [E]; gestoría: 300–900 € [E]. El trámite telemático con estatutos tipo y capital pequeño tiene aranceles reducidos [verificar]
Capital — Mínimo 1 € desde la Ley 18/2022 («Crea y Crece»). Por debajo de 3.000 €: el 20 % del beneficio va a reserva legal hasta llegar a 3.000 €, y los socios responden de la diferencia en la liquidación (art. 4 LSC, texto consolidado consultado el 2026-11-09). Propuesta: 3.000 € o más, que pueden aportarse en parte con la propiedad intelectual
Cuota de la Seguridad Social Por tramos de rendimientos netos. En 2026, el tramo más bajo (≤ 670 €/mes) va de 206 a 226 €/mes y el más alto supera los 607 €/mes (Orden PJC/297/2026) [verificar]. Cuota reducida de 80 €/mes durante 12 meses, prorrogable otros 12 si los rendimientos no superan el SMI, para quien no estuvo de alta en los dos años anteriores [verificar]. Con pérdidas en F1–F2, la prórroga es probable: unos 80 €/mes hasta diciembre de 2028 El administrador con control efectivo (≥ 25 % del capital con funciones de dirección, o ≥ 33 %) es autónomo societario y cotiza igualmente. En 2026, su base mínima es de 1.424,40 €/mes, unos 449 €/mes de cuota (base del grupo 7) [verificar: medida discutida en 2026]. No está claro que pueda aplicar la cuota reducida [verificar]
Coste fijo anual [E] Cuota de 80 €/mes con la reducción (después, 206 €/mes o más) y gestoría de 40–100 €/mes: unos 1,5–2,2 k€/año en F1–F2 Cuota societaria de unos 449 €/mes, gestoría y contabilidad de 100–250 €/mes y depósito de cuentas: unos 7–9 k€/año
Impuesto sobre la renta IRPF progresivo; el tipo marginal combinado (estatal y autonómico) llega al 45–47 % según la comunidad [verificar]. Las pérdidas de la actividad se integran en la base general y pueden compensar el sueldo u otros rendimientos del mismo año [verificar con la gestoría: Hacienda revisa actividades con pérdidas continuadas que parezcan una afición] Impuesto sobre Sociedades. Entidades de nueva creación: 15 % en el primer periodo con base positiva y el siguiente. Microempresas (cifra de negocios < 1 M€): 19 % (2026) y 17 % (2027–2028) hasta 50 k€ de base; general: 25 % (AEAT, consultado el 2026-11-09) [verificar]. Las pérdidas se compensan solo con beneficios futuros de la SL. Sacar dinero a Enrique (sueldo o dividendo) vuelve a tributar en su IRPF
Punto de cruce Mejor con pérdidas o beneficios bajos Suele compensar a partir de unos 40–60 k€/año de beneficio que se quede en la empresa [E]; con el escenario base (≈ 570 k€ netos el primer año tras 1.0, A17), con claridad
IVA Régimen general: modelo 303 trimestral y 390 anual. Recupera el IVA de los gastos. Los servicios de proveedores de la UE se compran con inversión del sujeto pasivo, para lo que hace falta el alta en el ROI (036) y el modelo 349. Los ingresos de Steam se pagan como regalías desde Valve, en EE. UU.: operación no sujeta en España por reglas de localización, con derecho a deducir [verificar]. Valve cobra y declara el IVA de las ventas a jugadores (Steam, Taxes FAQ) Igual. La SL presenta los mismos modelos de IVA
Inversión y financiación Un inversor no puede entrar en el capital de un autónomo. Préstamos solo a título personal Entrada de socios o inversores con participaciones, pactos de socios, préstamos participativos. Es la forma que esperan editores e inversores (A16, F2)
Ayudas públicas Las ayudas estatales de promoción del videojuego (convocatoria de 2025, Orden CUD/1241/2022) admiten personas físicas dadas de alta en el RETA y personas jurídicas con ánimo de lucro, siempre que sean pymes [verificar en cada convocatoria] Admitida en todas. Europa Creativa MEDIA (desarrollo de videojuegos) solo admite personas jurídicas con experiencia previa en obras distribuidas internacionalmente (convocatoria de 2026) [verificar: probablemente fuera de alcance con el primer juego]
Propiedad intelectual El código, la música, los textos y los assets en los que haya aportación humana de Enrique son suyos, igual que los que le cedan los externos por escrito. Lo producido por agentes de IA sin aportación humana suficiente puede no estar protegido por derechos de autor (decisión 0014, #005) La SL es titular de lo que se crea a su nombre después de constituirse. Lo anterior se le aporta o se le cede expresamente (sección 2.5). Un inversor exigirá una cadena de titularidad limpia
Contratos con externos Los firma Enrique. Si paga a profesionales en España (abogado, gestor, músicos revisores), retiene IRPF en sus facturas y presenta los modelos 111 y 190 [verificar] Los firma la SL, lo que da más credibilidad ante editores y plataformas de consola (F7)
Steamworks Alta como «sole proprietorship», con el nombre y apellidos de Enrique como razón social y una cuenta bancaria a su nombre. Cuestionario fiscal equivalente al W-8BEN, con el NIF español como TIN extranjero, para reclamar el convenio España–EE. UU. Sin convenio, Valve retiene el 30 %. Con convenio, las regalías tributan al 0 % según el protocolo en vigor desde 2019 [verificar] Alta a nombre de la SL, cuestionario equivalente al W-8BEN-E con el NIF de la SL y cuenta bancaria de la SL
Tasa de Steam Direct 100 USD por app, recuperables cuando la app supera 1.000 USD de ingresos brutos ajustados (Steamworks, consultado el 2026-11-09) La misma. Si la app se abre como autónomo y se transfiere a la SL, la SL necesita su propia cuenta de partner verificada, lo que puede suponer otra tasa de 100 USD (sección 2.5)
Obligaciones formales Libros registro de ingresos, gastos y bienes de inversión; modelos trimestrales Contabilidad completa según el Código de Comercio, legalización de libros, cuentas anuales en el Registro Mercantil, libro de actas, contratos del socio único con la sociedad en el libro registro (art. 16 LSC)

2.3 Cuándo pasar a SL (paso #133)

La guía fija el límite: antes de firmar financiación o lanzar el EA (#133). LEG propone constituir la SL cuando ocurra el primero de estos disparadores. PROD los vigila en el informe semanal:

  1. Firmar con un editor o inversor, o pedir una ayuda que exija persona jurídica.
  2. Abrir el servicio online a jugadores externos: el piloto cerrado (#137) o la demo con servidor compartido. Desde ese momento hay datos personales, contenido de usuarios y obligaciones de la Ley de Servicios Digitales, y la responsabilidad ilimitada pesa más.
  3. Entrada de un socio o colaborador con participación.
  4. Previsión de beneficio anual superior a 40–60 k€ [E].
  5. Como muy tarde, enero de 2029, tres meses antes del EA, para que la transferencia de la app en Steam y los contratos estén cerrados antes de que entren ventas.

Con el calendario de la guía, lo más probable es el disparador 2 en el primer trimestre de 2028 [E].

Contrapeso. Si Enrique tiene un sueldo alto, cada año de pérdidas como autónomo le ahorra IRPF. Retrasar la SL hasta el disparador 1 o el 5 puede compensar el riesgo de responsabilidad, sobre todo con un seguro de responsabilidad civil. Lo decide en #133 con cifras reales.

2.4 Variantes según las respuestas de la sección 6

Si… Entonces
Enrique tiene un empleo con pacto de plena dedicación o de no competencia que cubre esta actividad No darse de alta como autónomo hasta aclararlo con el abogado. Puede ser preferible constituir directamente la SL en 2027, aunque eso no resuelve la exclusividad si él trabaja en ella
El contrato laboral de Enrique atribuye al empleador el software o las obras que cree (arts. 51 y 97.4 de la Ley de Propiedad Intelectual) Prioridad absoluta del abogado. Hay que confirmar que MUSIC LIFE queda fuera (tiempo y medios propios, sector distinto) y, si hace falta, pedir por escrito al empleador una renuncia o confirmación
Enrique no tiene otros ingresos Desaparece la ventaja de compensar pérdidas en el IRPF. El alta como autónomo sigue siendo barata y útil para el IVA y las ayudas, y adelantar la SL cuesta menos
Va a haber socios desde el principio SL desde el inicio de F1, con pacto de socios; la cuota societaria afecta a cada socio con control
Enrique ya estuvo de alta como autónomo en los últimos dos años No tiene cuota reducida [verificar]: el coste fijo sube a 206 €/mes o más y el alta en enero de 2027 se justifica menos. Comparar con esperar a junio de 2027 (después de G1)
Enrique está cobrando el paro Darse de alta puede suspenderlo o hacer que lo pierda. Consultar al SEPE la capitalización o la compatibilidad antes de decidir

2.5 Propiedad intelectual: a nombre de quién y cómo pasa a la SL

  1. Hasta la SL, todo es de Enrique como persona física: el código, la música, los textos, los diseños y la marca solicitada en #126. El registro de quién crea qué (A18; #005 y #071) es la prueba de la cadena de titularidad.
  2. Contratos con externos (músicos revisores, proveedores de muestras, testers que aportan ideas, futuros freelancers): cesión exclusiva, mundial, por toda la duración de los derechos y para todas las modalidades de explotación, incluidas las plataformas futuras. Deben decir expresamente que Enrique puede cederlos a una sociedad que constituya. Las licencias de bibliotecas y herramientas (#041, #071) se revisan para saber si se pueden transferir a la SL o si hay que volver a comprarlas.
  3. Al constituir la SL, Enrique le pasa la propiedad intelectual por una de estas vías:
  4. Aportación no dineraria al capital, valorada en la escritura. En la SL no se exige informe de experto, pero los socios responden durante cinco años de la realidad y del valor de la aportación (arts. 63 y 73 LSC).
  5. Compraventa o cesión de derechos.
  6. Licencia exclusiva.

Cada vía tiene efectos distintos en el IRPF de Enrique (ganancia patrimonial o rendimiento de la actividad), en el IVA (posible no sujeción si se transmite la actividad entera como unidad económica) y en la valoración. Quizá pueda aplicarse el régimen de neutralidad fiscal de la aportación de una rama de actividad (art. 87 LIS), que exige llevar contabilidad conforme al Código de Comercio desde el alta como autónomo [verificar]. Lo decide el abogado con la gestoría (sección 7). 4. Steamworks. La app se transfiere de la cuenta de Enrique a la de la SL con la herramienta App Transfer: lo inicia el cedente, lo acepta el receptor y Valve lo revisa en 2–7 días hábiles. Se conservan la página de la tienda, las reseñas, las listas de deseos y los seguidores. Los informes y pagos se separan en la fecha efectiva, y las claves de la Publisher API no se transfieren (Steamworks, Transferring Applications). La SL tiene que estar completamente dada de alta como partner, y para eso quizá haya que pagar la tasa de Steam Direct. 5. Otras cuentas a nombre de Enrique (dominio, redes, Discord, licencias de Unity y FMOD, Nakama): TEC, OPS y MKT mantienen una lista para traspasarlas a la SL, y ENR gestiona las credenciales con un gestor de secretos.

3. ¿Hace falta darse de alta ya en F0–F1?

Respuesta corta: en F0 (hasta diciembre de 2026), no. En F1 no es seguro que sea obligatorio, pero probablemente conviene.

Qué dice la norma (a confirmar por el abogado):

  • Seguridad Social (RETA). Es obligatorio para quien realiza de forma habitual, personal y directa una actividad económica a título lucrativo (art. 305 de la Ley General de la Seguridad Social). Desarrollar un juego que no se vende y sin clientes es una zona gris. La doctrina de que no hay habitualidad si los ingresos no llegan al SMI viene de sentencias anteriores al sistema de cotización por ingresos reales de 2023, y no está claro que siga valiendo [verificar]. Con ventas o cobros (Steam, encargos), el alta es obligatoria.
  • Hacienda (censo). Hay que presentar el modelo 036 antes de empezar la actividad. Para Hacienda, la actividad empieza también con las adquisiciones de bienes o servicios hechas con intención, confirmada por elementos objetivos, de destinarlas a una actividad económica (RD 1065/2007, art. 9; Ley del IVA, arts. 5 y 111) [verificar]. El modelo 037 se suprimió el 3 de febrero de 2025, así que solo queda el 036 (AEAT).
  • Consecuencia práctica. Gastar como particular en algo que más adelante será un negocio no es ilegal. Pero ese IVA no se recupera y esos gastos difícilmente serán deducibles en el IRPF, porque son anteriores al alta [verificar si algún elemento, como un ordenador, puede afectarse a la actividad al darse de alta y amortizarse].

Cuánto cuesta esperar [E]:

Sin alta hasta G1 (junio de 2027) Alta el 1 de enero de 2027
Cuota y gestoría en enero–mayo de 2027 0 € ≈ 5 × (80 € + 40–100 €) = 0,6–0,9 k€
IVA de F1 no recuperado (gasto de unos 12–28 k€ de F1, el 70 % con IVA) Se pierde ≈ 1,5–3,5 k€ Se recupera
Pérdidas de F1 compensables en el IRPF (si tiene sueldo) No Sí: ahorro del orden del 30–45 % de las pérdidas [verificar]
Si el proyecto se cancela en G1 Nada que cerrar Baja en el 036 y en el RETA (trámite online) y modelos del último trimestre
Cuota reducida Empieza más tarde y cubre hasta 2029 Cubre 2027–2028, hasta casi el final de F2

Conclusión. Esperar solo sale a cuenta si el gasto real de F1 es bajo o si el empleo de Enrique impide el alta. Por eso el alta se programa para el 1 de enero de 2027 y se confirma cuando estén las respuestas de la sección 6 y el presupuesto de #012.

Gastos que Enrique puede pagar ahora como particular (F0):

  • La consulta al abogado y el encargo a la gestoría de este paso.
  • Suscripciones de cómputo de los agentes y herramientas de diciembre de 2026.
  • Libros, cursos y material de referencia.

Cómo pagarlos: con una tarjeta o cuenta solo para el proyecto, pidiendo factura completa a su nombre y NIF (no tique) y apuntando cada gasto en el registro de costes del paso (B.4.10).

Mejor esperar al alta (enero de 2027) para las compras grandes con IVA: equipo, licencias anuales y bibliotecas de muestras (#041). Y para cualquier pago a un profesional en España que obligue a retener IRPF.

4. Calendario fiscal

Plazos generales de la AEAT para quien declara por trimestres. Si el día final cae en festivo, pasa al siguiente hábil. La gestoría confirma cada año el calendario del contribuyente de la AEAT (sede electrónica, «Calendario del contribuyente») [verificar].

4.1 Como autónomo (desde el 1 de enero de 2027)

Cuándo Qué Modelo Nota
Diciembre de 2026 Alta censal (actividad, epígrafe de IAE, régimen de IVA, ROI si compra servicios en la UE) y alta en el RETA con cuota reducida y previsión de rendimientos 036; RETA (Import@ss) La gestoría elige el epígrafe y si la actividad es empresarial (edición de videojuegos) o profesional, porque cambia retenciones y modelos [verificar]
Cada mes Cuota de autónomo (cargo a final de mes) — Puede cambiar la previsión de rendimientos hasta 6 veces al año; la Seguridad Social regulariza al año siguiente con los datos de Hacienda [verificar]
1–20 de abril, julio y octubre; 1–30 de enero IVA trimestral 303 Al principio solo hay IVA soportado: sale «a compensar» y se pide la devolución en el 4T [verificar REDEME si conviene la devolución mensual]
Mismas fechas Pago fraccionado del IRPF (20 % del rendimiento neto acumulado) 130 Con pérdidas sale 0, pero se presenta
Mismas fechas Retenciones a profesionales y alquileres, si las hay 111 / 115 Solo si paga a profesionales en España o alquila un local
Mismas fechas (o mensual) Operaciones intracomunitarias 349 Si compra servicios a empresas de la UE con inversión del sujeto pasivo
30 de enero Resúmenes anuales de IVA y retenciones 390; 190 / 180 —
Febrero Operaciones con terceros en España de más de 3.005,06 € al año 347 [verificar el umbral]
Abril a 30 de junio Renta del año anterior (incluye la actividad) 100 Aquí se compensan las pérdidas de la actividad
Cuando empiecen las ventas Datos fiscales en Steamworks (W-8BEN) y facturación — La gestoría revisa si las liquidaciones de Valve requieren factura y con qué sistema de facturación (calendario de VERI*FACTU aplazado a 2027 [verificar])

4.2 Como SL (desde su constitución)

Cuándo Qué Modelo
Al constituirla Certificación negativa de la denominación, cuenta y depósito del capital, escritura, NIF provisional y alta censal, inscripción en el Registro Mercantil, NIF definitivo, titularidad real 036; 600 (constitución exenta, presentación según la comunidad autónoma) [verificar]
Mismos trimestres que el autónomo IVA, retenciones (incluida la retribución del administrador), operaciones intracomunitarias 303, 111, 115, 349
1–20 de abril, octubre y diciembre Pagos fraccionados del IS, cuando procedan (no el primer año sin cuota previa) 202
1–25 de julio Impuesto sobre Sociedades del ejercicio anterior (ejercicio = año natural) 200
Hasta el 31 de marzo / 30 de abril / 30 de junio / 30 de julio Formular cuentas / legalizar libros / aprobarlas en junta / depositarlas en el Registro —
Enero y febrero Resúmenes anuales 390, 190, 180, 347

4.3 Cambio a SL: secuencia (#133)

  1. Unas 8 semanas antes [E]: LEG actualiza este análisis con cifras reales. El abogado elige la vía de aportación de la propiedad intelectual (sección 2.5). Enrique encarga la constitución.
  2. Constitución: de 2 a 6 semanas [E].
  3. El mismo mes:
  4. Contrato de aportación o cesión de la propiedad intelectual.
  5. Traspaso de cuentas, licencias y contratos con externos (subrogación o contratos nuevos).
  6. Alta de la SL en Steamworks (verificación, W-8BEN-E, cuenta bancaria) y App Transfer.
  7. Cambio de autónomo persona física a autónomo societario.
  8. Al cerrar:
  9. Baja de la actividad del autónomo en el 036 si no conserva otra actividad.
  10. Últimos 303 y 130.
  11. La renta del año recoge la actividad hasta la fecha de baja y la transmisión de los derechos.

5. Gestoría

Qué contratar:

  • Alta censal y en el RETA, con la cuota reducida y la elección del epígrafe.
  • Libros registro, o contabilidad conforme al Código de Comercio si el abogado lo recomienda para la futura aportación a la SL.
  • Modelos trimestrales y anuales (303, 130, 349, 111, 390, 190, 347, 100).
  • Revisión de los datos fiscales de Steamworks (W-8BEN y W-8BEN-E) y del tratamiento en IVA y en el IRPF de las regalías de Valve. Así lo pide A14 («datos fiscales de Steamworks»).
  • Apoyo en ayudas: certificados de estar al corriente con Hacienda y la Seguridad Social, y justificación.
  • Más adelante: la constitución de la SL, su contabilidad, el IS y las cuentas anuales, y nóminas si llega a haberlas.

Precio orientativo [E, mercado español 2026, sin verificar con presupuestos reales]:

Servicio Rango
Autónomo sin empleados, pocas facturas 40–100 €/mes (con la renta incluida o 50–150 € aparte)
Alta inicial 0–150 € (a menudo incluida)
SL pequeña con contabilidad, IS y cuentas anuales 100–250 €/mes
Constitución de la SL (gestión, sin notaría ni registro) 300–900 €

Encaja en la partida de asesoría legal y gestoría de A16 (3–5 k€ en F0–F1).

Criterios para elegir:

  1. Experiencia con creadores digitales o desarrolladores de videojuegos, a ser posible con clientes que cobren de Steam u otras tiendas extranjeras. Prueba: preguntar cómo tratan el IVA de las regalías de Valve y el W-8BEN.
  2. Conocimiento de propiedad intelectual (cesiones, aportación de derechos a la SL) o colaboración habitual con un abogado que la conozca.
  3. Experiencia en ayudas públicas al sector cultural o tecnológico.
  4. Trabajo telemático, con un gestor asignado, tiempo de respuesta comprometido y acceso a los documentos presentados.
  5. Precio cerrado por escrito, con lo que incluye y lo que no (renta, modelos atípicos, constitución).
  6. Que sea de la comunidad autónoma de Enrique o conozca su normativa (tramos autonómicos del IRPF, modelo 600, ayudas regionales). En el País Vasco o Navarra, la fiscalidad foral es distinta y obliga a revisar casi todas las cifras de este documento.

Quién elige. Enrique elige y contrata a la gestoría y al abogado (A14). LEG no recomienda empresas concretas. Si Enrique lo pide, LEG puede preparar un cuestionario para comparar 2 o 3 presupuestos.

6. Preguntas para Enrique

  1. Situación laboral. ¿Trabajas por cuenta ajena, eres funcionario, autónomo con otra actividad, estás en paro o sin actividad? Si eres empleado, ¿en qué sector y empresa (sobre todo si es tecnológica o de videojuegos)?
  2. Contrato laboral. ¿Tiene cláusula de plena dedicación o exclusividad, de no competencia o de propiedad intelectual (cesión al empleador de software, inventos u obras creadas durante el contrato)? ¿Usas algún equipo o cuenta del empleador para MUSIC LIFE? (Si es así, deja de hacerlo hasta que lo revise el abogado.)
  3. Altas anteriores. ¿Has estado de alta como autónomo en los últimos dos años (si fue en los últimos tres, ¿te aplicaron entonces la cuota reducida)?
  4. Comunidad autónoma de residencia fiscal. ¿Es el País Vasco o Navarra?
  5. Otros ingresos previstos en 2027–2028 (sueldo, alquileres) y una cifra aproximada. Sirve para valorar la compensación de pérdidas en el IRPF.
  6. Socios. ¿Piensas incorporar a otra persona como socia o con participación (familia, un cofundador, un músico)? ¿Cuándo?
  7. Financiación. ¿Pedirás ayudas públicas en F2 (estatales, autonómicas, europeas), buscarás un editor o un inversor? ¿Tienes un tope de fondos propios hasta G1 y hasta el EA?
  8. Ingresos esperados en el EA y en 1.0. ¿Te parece razonable el escenario base de A17 (≈ 570 k€ netos el primer año tras 1.0)?
  9. Patrimonio. ¿Tienes vivienda en propiedad u otros bienes que te preocupe proteger? Sirve para valorar la figura del ERL o un seguro de responsabilidad civil.
  10. Gasto previsto en F1 con proveedores con IVA (cómputo, licencias, muestras, equipo), cuando #012 esté aprobado.
  11. ¿Prefieres pagar menos ahora (esperar al alta) o simplificar (alta en enero de 2027 y una sola gestoría desde el principio)?

7. Encargo al abogado externo (B.4.4)

Enrique le envía este documento con este encargo. Formato de respuesta: un informe breve o una reunión con nota escrita. Plazo: 2 semanas.

  1. Contrato laboral de Enrique (si lo hay): exclusividad, no competencia y titularidad del software o las obras (arts. 51 y 97.4 LPI). ¿Puede darse de alta y es suya la propiedad intelectual de MUSIC LIFE? ¿Hace falta una carta del empleador?
  2. Obligación de alta en F0–F1: si desarrollar sin ingresos obliga al alta en el RETA o en Hacienda, y desde cuándo. Si cabe el alta en Hacienda sin alta en el RETA mientras no haya ingresos. Riesgos de esperar.
  3. Forma jurídica y calendario: validar autónomo desde el 1 de enero de 2027 y SL con los disparadores de la sección 2.3, o proponer otra cosa. Valorar el ERL y un seguro de responsabilidad civil para F2.
  4. Propiedad intelectual y cambio a SL: qué vía de aportación conviene (aportación no dineraria, cesión o licencia), cómo valorarla, efectos fiscales y si aplica la neutralidad del art. 87 LIS. Qué contabilidad debe llevar el autónomo para no cerrarse esa opción.
  5. Obras creadas con IA: qué protección tienen el código, la música y los assets hechos por agentes con supervisión humana, y qué debe registrar el proyecto para defender su autoría. Esto conecta con #005 y #071.
  6. Plantilla de cesión de derechos para externos: cesión exclusiva y mundial, cedible a la futura SL, compatible con la política de IA.
  7. Steamworks: alta como persona física y transferencia posterior, frente a esperar a la SL para abrir la cuenta (#127). Convenio España–EE. UU. aplicable a las regalías (W-8BEN y W-8BEN-E) y tratamiento en IVA de los pagos de Valve. Si hace falta, lo confirma con la gestoría.
  8. Autónomo societario: si Enrique, como socio único administrador, cotiza obligatoriamente, con qué base mínima y si puede aplicar la cuota reducida. Si conviene un administrador retribuido o gratuito y cómo debe constar en los estatutos (art. 217 LSC).
  9. Ayudas: si la forma elegida permite pedir las convocatorias previstas para F2 (estatal, autonómica, Europa Creativa) y si la certificación de empresa emergente (Ley 28/2022) es viable para la SL.
  10. Cifras marcadas [verificar] en este documento: confirmar o corregir.

Coste: 300–900 € [E], según la tarifa por hora y el número de puntos. Se puede dividir: puntos 1–3 ahora (urgentes para #004) y 4–9 antes de #133.

8. Riesgos y fuentes

8.1 Riesgos

Riesgo Efecto Mitigación
El contrato laboral de Enrique da al empleador derechos sobre el software o le prohíbe la actividad Pérdida o disputa de la propiedad intelectual, despido o reclamación Pregunta 2 de la sección 6 y punto 1 de la sección 7 antes de seguir produciendo código
Las cifras de cotización cambian (base del autónomo societario discutida en 2026, cuota reducida definida en cada ley de presupuestos) Coste fijo distinto del previsto Revisar las cifras al darse de alta y en #133; NEG actualiza el presupuesto
Hacienda cuestiona la actividad con pérdidas continuadas o la devolución de IVA sin ventas Comprobación, regularización del IVA o del IRPF Plan de negocio, página de Steam y facturas que prueben la intención de vender; gestoría con experiencia
La cadena de titularidad de la propiedad intelectual queda incompleta (externos sin cesión, assets de IA sin registro) Un inversor o una plataforma se echa atrás; riesgo de reclamaciones Cesiones firmadas desde el primer externo; inventario de #071; política de IA de #005
La transferencia de la app en Steam se complica o se retrasa Pagos del EA a la cuenta equivocada Constituir la SL con margen (como tarde, enero de 2029)
Responsabilidad personal con el servicio online abierto (RGPD, Ley de Servicios Digitales, contenido de usuarios) Patrimonio personal expuesto SL antes del piloto online (disparador 2); términos y privacidad en #132
Fiscalidad foral (País Vasco, Navarra) o normativa autonómica distinta Cifras de IRPF, IS y ayudas no aplicables Pregunta 4; gestoría de la comunidad

8.2 Fuentes consultadas el 2026-11-09

Oficiales:

Secundarias (hay que confirmarlas en la fuente oficial):

Sin fuente consultada (conocimiento general de LEG, a confirmar):

  • Art. 9 del RD 1065/2007 y arts. 5, 69 y 111 de la Ley del IVA (comienzo de la actividad, localización de servicios, deducción de cuotas previas).
  • Art. 305 LGSS (habitualidad).
  • Arts. 51 y 97.4 LPI.
  • Art. 87 LIS.
  • Ley 14/2013 (ERL).
  • Umbral del modelo 347.
  • Calendario de VERI*FACTU.
  • Tipos marginales del IRPF.
  • Rangos de precios de notaría, gestoría y abogado [E].